MIA en Vamil voor ondernemers

Laatst gecontroleerd op:

30 september 2024

Gepubliceerd op:

23 augustus 2017

Hoort bij:

Klimaat en energie

Bent u ondernemer en wilt u met belastingvoordeel investeren in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen en technieken? Dat kan met de Milieu-investeringsaftrek (MIA) en de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil). Meld de kosten van uw investering bij ons en pas de aftrek toe in uw belastingaangifte.

Uw aanvraag direct regelen

Op deze pagina:

Voor wie?

De MIA\Vamil is voor alle ondernemers die onder de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting vallen. Ook een overheidsorganisatie, stichting of vereniging kan gebruikmaken van de MIA\Vamil, als zij vennootschapsbelasting betalen. De regeling is niet voor particulieren.

Het totale budget voor 2024 voor MIA is € 192 miljoen. Voor Vamil is in 2024 € 25 miljoen beschikbaar.

Hoeveel belastingvoordeel krijgt u?

Met de MIA profiteert u van een investeringsaftrek die kan oplopen tot 45% van uw investeringsbedrag. Die aftrek komt bovenop uw gebruikelijke investeringsaftrek. Met de Vamil kunt u 75% van de investeringskosten afschrijven. Dat kan op een tijdstip dat u zelf bepaalt. Dit levert u een liquiditeits- en rentevoordeel op.

Uw totale belastingvoordeel kan netto oplopen tot ruim 14% van het investeringsbedrag. Wilt u weten hoeveel dit ongeveer voor u is? Bekijk onze rekenvoorbeelden.

Voorwaarden

Wilt u MIA\Vamil aanvragen voor uw investering? Dit zijn de belangrijkste voorwaarden om MIA of Vamil toe te passen in uw belastingaangifte:

De techniek of het bedrijfsmiddel waarin u investeert, staat op de Milieulijst.
Uw investering voldoet aan de omschrijving die daarbij staat.

Van sommige bedrijfsmiddelen van een bepaald merk en type is ons al duidelijk dat deze voldoen aan de eisen. Deze bedrijfsmiddelen hebben we voor u in een overzicht gezet. Dit zijn onze positieve lijsten. Staat uw bedrijfsmiddel hierop? Dan kunt u direct aanvragen. Staat uw bedrijfsmiddel hier niet op? Bekijk dan de Milieulijst om te zien of uw investering past bij één van de omschrijvingen die daarin staan.

Wilt u uw bedrijfsmiddel opnemen dat nog niet op de Milieulijst staat? Doe dan een voorstel voor opname op de Milieulijst.

Bekijk alle voorwaarden

Aanvragen

Zorg dat u uw aanvraag op tijd indient. Dit moet binnen 3 maanden vanaf een bepaalde datum. Deze datum hangt af van het soort kosten dat u opgeeft. Bereid uw aanvraag goed voor: bekijk wanneer u indient, welke stappen u neemt en wat er na uw aanvraag gebeurt.

Uw aanvraag voorbereiden Uw aanvraag direct regelen

Thema en branches

Waar kunt u aan denken bij milieuvriendelijke investeringen? Wilt u binnen uw onderneming bijvoorbeeld anders omgaan met grondstoffen en materialen (circulair ondernemen)? Werkt u in de landbouw, industrie, mobiliteit of bouw? Bekijk dan per sector hoe u MIA en Vamil kunt inzetten voor uw investeringen. De MIA\Vamil kan u ook helpen om een Green Deal tot uitvoering te brengen.

Veelgestelde vragen

Heeft u nog vragen over de MIA\Vamil? Bekijk veelgestelde vragen over MIA\Vamil.

Meer weten?

In opdracht van:

Ministerie van Infrastructuur en Waterstaat

Energie-investeringsaftrek (EIA)

Het doel van de energie-investeringsaftrek (EIA) is het stimuleren van investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie. De regeling is bedoeld voor ondernemers die in Nederland inkomsten- of vennootschapsbelasting betalen.

Wat is de EIA?

De EIA is een fiscale aftrekregeling. De regeling biedt direct financieel voordeel aan ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Naast de afschrijving mag u van deze investeringen een extra bedrag aftrekken van de winst.

Voorwaarden

U komt in aanmerking voor de EIA als uw investering in een bedrijfsmiddel voldoet aan de volgende 4 voorwaarden:

Het bedrag aan energie-investeringen is minimaal € 2.500 per bedrijfsmiddel.
Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt.
Het bedrijfsmiddel staat op de zogenoemde energielijst. U kunt de energielijst downloaden van de internetsite van RVO.nl.
U kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel geen energie-investeringsaftrek én milieu-investeringsaftrek tegelijk krijgen.

U kunt voor hetzelfde bedrijfsmiddel geen energie-investeringsaftrek én milieu-investeringsaftrek tegelijk krijgen. U kunt de EIA wel combineren met de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

In de Energielijst staat welke bedrijfsmiddelen in ieder geval in aanmerking komen voor de EIA. Daarnaast komen in aanmerking voor de EIA:

bedrijfsmiddelen die niet op de Energielijst staan, maar wel energie of fossiele brandstoffen besparen en een algemene besparingsnorm halen
de kosten van een energieadvies, onder bepaalde voorwaarden

Hoe maakt u gebruik van de regeling?

Binnen 3 maanden na de investering doet u een melding bij RVO.nl.
U ontvangt een ontvangstbevestiging die u moet bewaren bij uw boekhouding.
RVO.nl stelt het bedrag van de EIA vast.
Geef de EIA aan in uw aangifte. Daarna beslist uiteindelijk de Belastingdienst over uw aangifte.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

Als u in een boekjaar investeert in bedrijfsmiddelen, dan kunt u kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) krijgen. De bedrijfsmiddelen waarin u investeert, moeten dan wel in aanmerking komen voor investeringsaftrek.

De KIA is een aftrekpost op uw winst. Het bedrag dat u mag aftrekken, hangt af van het geïnvesteerde bedrag in het boekjaar. U vindt het bedrag van de KIA in de tabel:

Geen recht op investeringsaftrek

Voor sommige investeringen hebt u geen recht op investeringsaftrek. U krijgt bijvoorbeeld geen KIA over bedrijfsmiddelen met een aanschafprijs van minder dan € 450.

Verdeling investeringsverplichting bij samenwerkingsverband

Maakte uw onderneming deel uit van een samenwerkingsverband, zoals een vennootschap onder firma of een maatschap? Dan wordt de aftrek anders berekend. Voor het bepalen van de aftrek wordt dan gekeken naar de totale investering van het samenwerkingsverband en niet naar de investering van elke onderneming afzonderlijk.

Iedere firmant of vennoot neemt het deel van de investering voor zijn rekening dat in verhouding is met zijn deel in de (over)winst.

Voor toepassing van de investeringsaftrek mag u een andere verdeling toepassen. Daarbij gelden de volgende voorwaarden:

alle vennoten verdelen volgens hetzelfde criterium
de verdeling vindt plaats op redelijke basis (zie ‘Verdeling op redelijke basis’)
de verdeling geldt voor alle vormen van investeringsaftrek
de verdeling geldt voor alle vennootschappelijke investeringen van de deelnemers aan het samenwerkingsverband
bij de berekening van de desinvesteringsbijtelling mag u niet van een andere verdeling uitgaan dan bij de investeringsaftrek is gebruikt
een gezamenlijk verzoek waarin de verdeelsleutel is opgenomen en akkoord wordt gegaan met de voorwaarden, wordt ingediend voordat de aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting van 1 van de deelnemers aan het samenwerkingsverband definitief vaststaat

Verdeling op redelijke basis

Of sprake is van een redelijke verdeling beoordelen wij. Maar u mag een verdeling maken volgens bijvoorbeeld:

kapitaalsverhouding
aandelen in de stille reserves
aandelen in de winst
gelijke delen

WBSO: fiscale regeling voor research en development

Laatst gecontroleerd op:

17 oktober 2024

Gepubliceerd op:

11 september 2015

Hoort bij:

Innovatie, Onderzoek en Onderwijs

Bent u ondernemer en gaat u aan Research & Development (R&D) doen? Of technisch-wetenschappelijk onderzoek uitvoeren? Dan ontvangt u heel makkelijk belastingvoordeel vanuit de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk).

Op deze pagina:

Actueel

Hieronder vindt u het laatste nieuws over de WBSO. Bekijk de WBSO actualiteitenpagina voor een samenvatting van voorgaande belangrijke updates.

WBSO in 2025: geen veranderingen in de voorwaarden

Online evaluatie WBSO

WBSO in het kort

Voorlichtingsfilm WBSO

De WBSO helpt ieder jaar 20.000 ondernemingen om Speur- en Ontwikkelingswerk (S&O) uit te voeren. Door de WBSO worden uw kosten veel lager. Op deze pagina leest u meer over wat de WBSO is en wat dit voor u kan betekenen. Snel meer weten over de WBSO? Bekijk dan de voorlichtingsfilm.

Parameters WBSO in 2025

Voor u als aanvrager gelden in 2025 dezelfde WBSO-voorwaarden en WBSO-parameters als in 2024.

Tarief	2025
Tarief 1^e schijf	32%
Tarief 1^e schijf starters	40%
Grens 1^e schijf	€ 350.000 S&O-grondslag
Tarief 2^e schijf	16%

In 2024 is de S&O-aftrek voor zelfstandigen € 15.551. De aanvullende S&O-aftrek voor startende zelfstandigen is € 7.781. Eind 2024 maakt het ministerie van Economische Zaken bekend welke bedragen u als zelfstandige en als startende zelfstandige mag aftrekken voor S&O.

Lees de Kamerbrief over WBSO in 2025

Voorwaarden

Om gebruik te kunnen maken van de WBSO, zijn er verschillende voorwaarden. De belangrijkste zijn:

U ontwikkelt zelf nieuwe programmatuur, een (tastbaar) product of productieproces, of u doet technisch-wetenschappelijk onderzoek.
Het S&O-project vindt plaats binnen de Europese Unie.
U pakt de S&O-werkzaamheden planmatig aan, met bijvoorbeeld meerdere projectfases.
Uw bedrijf betaalt inkomstenbelasting en/of loonbelasting.
U kunt alléén WBSO aanvragen voor toekomstige S&O-werkzaamheden.

Daarnaast zijn er verschillende aanvullende voorwaarden. Wij hebben alle voorwaarden voor zelfstandigen en voor ondernemingen met personeel voor u op een rij gezet.

Bereken uw voordeel

De WBSO vergoedt een deel van de loonkosten van uw S&O-project. Ondernemingen met personeel kunnen daarbovenop een aftrek ontvangen over andere kosten en uitgaven van het S&O-project, zoals de inkoop van materialen. Bereken met de WBSO-regelhulp in enkele minuten hoeveel de WBSO u precies oplevert.

Bekijk voorbeelden van WBSO-voordeel en lees meer over de berekening van uw financiële voordeel

Uw aanvraag voorbereiden

U vraagt de WBSO zelf binnen 1-4 uur aan. Als duidelijk is wat u wilt ontwikkelen of onderzoeken, is de WBSO-aanvraag makkelijk. Voor een snelle en volledige aanvraag van een ontwikkelingsproject vragen wij u om de volgende informatie:

Wat gaat u ontwikkelen?
Waarom is deze ontwikkeling technisch nieuw voor uw onderneming?
Welke technische problemen verwacht u tijdens de ontwikkeling?
Hoe denkt u deze technische problemen op te lossen?
Praktische informatie zoals bedrijfsnaam, looptijd van het project en aantal werknemers.

Doet u technisch-wetenschappelijk onderzoek (TWO)? Dan beschrijft u de onderzoeksopzet.

Lees meer over het WBSO aanvraagproces

Aanvragen

Wij verwachten dat u vanaf 8 november uw WBSO-aanvraag kunt indienen voor 2025.

U logt in met eHerkenning. Voor uw aanvraag heeft u minimaal niveau 3 met machtiging RVO-diensten op niveau eH3 nodig.

Uw aanvraag direct regelen

De aanvraagtermijnen verschillen voor zzp’ers en ondernemingen met personeel. Bekijk hiervoor de WBSO-kalender.

Burgerservicenummers melden voor de WBSO

Vraagt u WBSO aan voor een onderneming met personeel? Dan moet u bij uw aanvraag de burgerservicenummers (bsn’s) doorgeven van de werknemers die 2 jaar geleden het speur- & ontwikkelingswerk (S&O-werk) hebben uitgevoerd. Dit is nodig voor het berekenen van het gemiddelde S&O-uurloon. Heeft u 2 jaar geleden geen gebruik gemaakt van de WBSO? Dan geldt voor u een forfaitair S&O-uurloon en hoeft u geen bsn’s te melden. Voor u geldt in 2024 dan het forfaitaire S&O-uurloon van € 29.

Volg het stappenplan Burgerservicenummers melden voor de WBSO

Na uw aanvraag

Voldoet u aan de voorwaarden? Dan keuren wij uw WBSO-aanvraag goed. In uw aanvraag heeft u een inschatting gemaakt van de gemaakte uren (en eventueel de kosten en uitgaven). Met de volgende acties houdt u bij of de inschatting correct is.

In uw eigen administratie noteert u per persoon, per project, per dag welke uren (en mogelijk ook kosten en uitgaven) aan S&O besteed zijn.
U bewaart documenten zoals rapportages, tekeningen of onderzoeksresultaten om de voortgang van uw S&O-project aan te tonen.
U ontvangt uw financiële voordeel door de WBSO op te nemen in uw aangifte loonheffing of inkomstenbelasting.

Wij kunnen een controle uitvoeren tijdens een controlebezoek of deskcontrole.

Mededeling van uw realisatie

Na afloop van het kalenderjaar geeft u de gemaakte uren aan ons door. Samen met de eventuele kosten en uitgaven. U doet dan de mededeling van uw realisatie. Bent u zzp’er en heeft u meer dan 500 S&O-uren gemaakt? Dan geldt dit niet voor u.

Lees meer over de acties na uw WBSO-aanvraag

WBSO in de praktijk

Elk jaar verlagen ongeveer 20.000 ondernemers hun kosten met de WBSO. De WBSO draagt bij aan grote innovaties. Maar ook kleine innovaties of onderzoeksprojecten worden geholpen.

Bekijk de verschillende verhalen uit de praktijk

Lees hieronder de verhalen van Whispp en cosine.

De WBSO zorgt simpelweg voor een enorme kostenvermindering, financiering blijft namelijk een continue worsteling als start-up. De WBSO maakte het makkelijker om nieuwe mensen aan te nemen.

Lees het verhaal van Whispp

Joris Castermans

Oprichter van Whispp

Foto van persoon die app van Whispp gebruikt

Met de WBSO-regeling kunnen wij het risico voor onze klanten verlagen en net dat stapje verder gaan.

Lees het verhaal van cosine

Max Collon

Mede-eigenaar cosine

Persoon kijkt naar een soort chip, foto van cosine

Veelgestelde vragen

Bekijk hieronder de veelgestelde vragen over de volgende onderwerpen:

Meer weten?

Wetten en regels

Publicaties

In opdracht van:

Ministerie van Economische Zaken